中注協(xié)提示臨近報(bào)告披露截止日強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)應(yīng)對(duì) 提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

2026-04-23 15:07

臨近上市公司2025年年度報(bào)告披露截止日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告尤其是非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告進(jìn)入高峰期。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提醒相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持職業(yè)審慎，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，提升財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面。

一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的審計(jì)應(yīng)對(duì)。貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，保持職業(yè)懷疑，對(duì)可能觸發(fā)股票退市條件、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性、業(yè)績(jī)處于盈虧臨界點(diǎn)的或存在扭虧為盈壓力、預(yù)告業(yè)績(jī)發(fā)生重大修正的上市公司客戶予以重點(diǎn)關(guān)注。增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊跡象的警覺意識(shí)，重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、金融工具、存貨、商譽(yù)、收入、研發(fā)支出、關(guān)聯(lián)方交易、企業(yè)合并等財(cái)務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的異常跡象或獲取了相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，要保持職業(yè)懷疑，分析原因，視情況擴(kuò)大審計(jì)范圍、追加審計(jì)程序，要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不得僅以管理層聲明或解釋替代審計(jì)證據(jù)。

二是提高關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露質(zhì)量。綜合考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)、重大審計(jì)判斷（如涉及高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)）以及本期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響等因素，恰當(dāng)確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，避免“模板化”或選擇性披露，增加審計(jì)報(bào)告的溝通價(jià)值。對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，基于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)程序，投入充分的審計(jì)資源，確保實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序與審計(jì)報(bào)告中披露的審計(jì)應(yīng)對(duì)一致，并完整記錄在審計(jì)工作底稿。

三是恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見。關(guān)注上期非無(wú)保留審計(jì)意見所涉事項(xiàng)的消除或進(jìn)展情況，判斷對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，如果事項(xiàng)仍未解決，應(yīng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見。關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制和披露的影響，當(dāng)被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，且持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性且管理層已充分披露時(shí)，出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見；當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適用或披露不充分時(shí)，考慮發(fā)表非無(wú)保留意見。在應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見的情況下，不得以無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由，對(duì)應(yīng)識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)不予識(shí)別，以“受限”代替“錯(cuò)報(bào)”。在所有意見分歧得到解決之前，項(xiàng)目合伙人不得簽署審計(jì)報(bào)告。